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UM CONTO DE DUAS CIDADANIA: TRIBUTACAO DE CIDADAOS AMERICANOS COM DUPLA CIDADANIA MORANDO NO EXTERIOR

By January 13, 2021 No Comments

15 de novembro de 2020 – Nova York, Estados Unidos

Um Conto de Duas Cidadania: Tributação de Cidadãos Americanos com Dupla Cidadania Morando no Exterior 

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De acordo com o recente artigo do New York Times,[1] a atual pandemia nos Estados Unidos criou um aumento no número de cidadãos solicitando dupla cidadania em outras partes do mundo. Com o foco na Europa, o autor do artigo nota que as leis para obter uma cidadania em países europeus são favoráveis para aqueles que descendem até várias gerações de seus ancestrais imigrantes originais. No entanto, pessoas contemplando tal mudança se deparam com muitos desafios e obstáculos que precisam de consideração. Cada privilégio ofertado pela dupla cidadania tem uma responsabilidade correspondente. Cumprir com as regras e regulações de dois países pode ser um cometimento assustador. Contudo, quanto mais informado você estiver, melhor você poderá lidar com o equilíbrio de lealdades simultâneas. Um tratamento completo de todos os desafios colocados pela dupla cidadania está muito além do escopo deste artigo. Aqui são tratadas apenas as questões tributárias que os cidadãos americanos com dupla nacionalidade precisam considerar enquanto vivem no exterior. Trabalhar e possuir propriedade em dois países cria requisitos adicionais de relatórios fiscais. O ônus da dupla tributação deve ser ponderado em relação aos benefícios de uma segunda cidadania e residência. Se você considerar que o tempo e os gastos associados à carga tributária nos Estados Unidos efetivamente dobraram, você percebe que este é um processo demorado e complexo. Estar vinculado às leis de dois países também significa estar vinculado à obrigação de pagar impostos em duas jurisdições. Um especialista tributário internacional pode ser de grande ajuda nessa área, já que ele ou ela está ciente das deduções, créditos e tratados fiscais para ajudar a aliviar sua carga tributária para não ser tributado em excesso. Independentemente da ajuda profissional contratada, você ainda precisa entender as complexidades que estar vinculado à jurisdição de dois sistemas tributários representa para você.

O fardo de manutenção de registros pode ser imensa. Se você viajar para ou dos EUA, deverá dividir o tempo que passar dentro e fora dos EUA para fins de exclusão de renda auferida por estrangeiros e dedução de moradia estrangeira. (Em 2020, a exclusão é de U$ 107.600) É vital manter um calendário de viagens preciso e abrangente para seus registros. Isso é porque, para atender aos requisitos de exclusão, é necessário se qualificar para o teste de residência bona fide (BFR) ou teste de presença física (PPT).

Os cidadãos americanos que estabeleceram residência de boa-fé no exterior por um determinado período ininterrupto que inclui um ano tributável completo, embora mantenham sua residência fiscal no país estrangeiro, podem reivindicar a exclusão. Além disso, um cidadão com dupla nacionalidade precisa fazer referência ao tratado tributário entre os Estados Unidos e seu país residente, pois pode existir uma cláusula de não discriminação que os qualifique para o teste de residência de boa-fé. Como tal, um contribuinte que se enquadre nesta cláusula do tratado pode reivindicar os benefícios da exclusão do rendimento ganho estrangeiro. Entre parênteses, uma lista desses países aparece na Instrução de Receita 91-58, 1991-2 C.B. 340. Além disso, ininterrupto não requer necessariamente uma presença física real. Isso porque o contribuinte pode fazer viagens de ida e volta para os Estados Unidos, desde que haja uma intenção clara de manter a residência estrangeira. No entanto, fatores como a natureza, extensão e motivos da ausência temporária do país de origem são levados em consideração.

A intenção é medida com base nos fatos e circunstâncias cada caso. Uma residência de boa-fé não inclui domicílio, que é uma palavra jurídica que significa fixo e permanente. Um cidadão com dupla nacionalidade pode, portanto, manter uma residência de boa-fé no segundo país no exterior enquanto mantém domicílio nos Estados Unidos. Outros fatores considerados são a presença da família no exterior, se a casa nos Estados Unidos foi vendida ou está sendo alugada, os laços sociais nos Estados Unidos e no exterior, e o status do residente no país estrangeiro. Uma vez que o cidadão com dupla nacionalidade retém um passaporte no país de residência, ele ou ela não teria dificuldade em provar a intenção e, como consequência, qualificar-se para a exclusão.

A qualificação para o teste de presença física pode representar um fardo maior para o cidadão com dupla nacionalidade se ele viajar de ida e volta para os EUA. Isso ocorre porque o teste requer residência no país estrangeiro por 330 dias completos de 24 horas em um período de 12 meses. É quase certo que uma pessoa que obtém a dupla cidadania e se muda para o exterior permanecerá lá pelo período de tempo necessário. Mas pode ser muito fácil falhar no teste se o período de 330 dias for interrompido, mesmo que o motivo seja por doença, problemas familiares, férias ou ordens do empregador.

Os cidadãos com dupla cidadania que se tornam autônomos em seu segundo país podem ter a falsa noção de que serão autorizados a incluir os rendimentos do trabalho autônomo como rendimentos auferidos no exterior para se qualificar para a exclusão de rendimentos do trabalho. No entanto, um cidadão com dupla nacionalidade que resida no exterior e trabalha como freelancer, contratante independente ou único proprietário ainda precisa pagar os impostos do Seguro Social e do Medicare se os ganhos forem U$ 400,00 ou mais. A principal questão que afeta o valor do imposto devido sobre o trabalho autônomo é o país de residência. Os prazos variam muito de país para país. As taxas de imposto para trabalho autônomo também diferem, de modo que, se você mora como um cidadão dos Emirados Árabes Unidos, não deve nada e, em um país como a Suécia, seu trabalho autônomo vem com uma conta de imposto de 40%. Cabe a um cidadão autônomo com dupla nacionalidade investigar se existe um acordo de totalização entre os EUA e o país residente porque, em tal caso, há permissão para a coordenação da previdência social de ambos os países e disposições fiscais de pagamento de benefícios.

Outro aspecto complicado de se mudar para o exterior é a compra de um imóvel. Em geral, a compra de imóvel no exterior não é fato tributável. Além disso, um expatriado pode deduzir juros e pontos da hipoteca, desde que os valores sejam convertidos em dólares. Ao comprar a propriedade no exterior, um cidadão americano com dupla nacionalidade deve considerar as taxas de câmbio do dólar e da moeda local. Isso é porque o dinheiro irá mais longe em um país com uma taxa de câmbio fraca em relação ao dólar. Ao coordenar a compra de uma propriedade no país estrangeiro, é melhor contratar um especialista em impostos local para trabalhar com seu consultor tributário nos Estados Unidos. Desta forma, uma determinação correta será feita se tal propriedade aciona um requerimento de declaração e precisa ter retenções feitas.

Como apresentado até agora, pode-se argumentar que o fardo duplo tributário e seus requisitos de conformidade associados deixam margem para erros. Para essa finalidade, a Receita Federal tem reprimido pessoas portadoras de passaportes dos EUA caso elas se tornem seriamente inadimplentes em suas dívidas fiscais. O confisco do passaporte pode ocorrer se o contribuinte dever mais de U$ 52.000 em impostos atrasados. Se um cidadão com dupla nacionalidade se esquecer de relatar suas contas no exterior, não preenchendo um formulário chamado FBAR, poderá ser penalizado em U$ 10.000 por cada violação. O ônus de conformidade extra para um cidadão com dupla nacionalidade requer uma hipervigilância para manter um alto nível de aquiescência às regras e regulamentos de ambos os países, de modo que não prejudique o status de cidadania em qualquer um dos países.

A título de explicação, FBAR significa Relatórios de Contas Bancárias Estrangeiras e foi introduzido pela Lei de Sigilo Bancário de 1970 com a intenção de desencorajar a sonegação fiscal por parte dos contribuintes que escondem seus ativos no exterior. O formulário é preenchido na Financial Crimes Enforcement Network se os ativos durante o ano em qualquer momento em contas bancárias estrangeiras excederem U$ 10.000. Outro formulário, intitulado Formulário 8938 de Declaração de Ativos Financeiros Estrangeiros, e carinhosamente chamado de  formulário FATCA que significa Foreign Tax Compliance Act(em tradução livre, Lei de Conformidade Fiscal Estrangeira), exige a declaração de ativos estrangeiros à Receita Federal com a apresentação da declaração de imposto de renda se o valor total desses ativos é mais de U$ 200.000 no último dia do ano ou U$ 300.000 em qualquer momento durante o ano para um único contribuinte que vive no exterior, há outros limites a serem considerados e é por isso que é importante verificar com um especialista neste área.

O período precário que vivemos durante esta pandemia aqui nos Estados Unidos levou as pessoas a executar seus planos de se mudar para o exterior sem mais demora. Ao fazer a mudança para o exterior, muitos cidadãos americanos relutam em desistir de sua cidadania americana e, ao mesmo tempo, se tornam cidadãos de seu país de residência. Não há nada de intrinsecamente errado em ser cidadão de dois países, e isso é demonstrado pelo fato de que os países têm permissão para esses acordos. No entanto, a mudança em um ambiente global tem complicações logísticas, jurídicas e fiscais associadas que devem ser consideradas antes de fazer tal mudança. As informações apresentadas aqui são um esboço em miniatura da complexidade que a tributação internacional representa para o cidadão com dupla nacionalidade que é cidadão dos EUA e cidadão de outro lugar. Estar informado e reter ajuda profissional experiente são as etapas necessárias para que você não seja impedido de realizar o desejo de relocação global.


[1] Safronova, V. (2020, August 20). The New American Status Symbol? A Second Passport. Retrieved September 13, 2020, from https://www.nytimes.com/2020/08/20/style/golden-visa-second-passport-dual-citizenship.html?smid=em-share

Sobre a Autora

Alicea Castellanos é a Diretora Executiva e a Fundadora da Global Taxes LLC. Alicea fornece assessoria fiscal americana personalizada e serviços de conformidade para famílias com alto patrimônio líquido e seus assessores. Ela tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar Global Taxes, ela fundou e supervisionou operações numa firma boutique de impostos, e trabalhou num prestigiado escritório de advocacia global e numa Empresa de Contador Público Certificado. Alicea se especializa no planejamento e conformidade tributária dos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e riqueza que incluem trust, propriedades e fundações não-americanas que possuem uma conexão com os EUA.

Alicea também se especializa em investimento estrangeiro em propriedades imobiliárias nos EUA e outros ativos dos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação dos EUA, pessoas dos EUA que receberam doações e heranças estrangeiras, contas estrangeiras e conformidade de ativo, divulgações voluntárias offshore/anistias fiscais, registro na FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos Estados Unidos. Alicea é fluente em espanhol e possui conhecimentos práticos de português.

Alicea é um membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), do New York City Bar, da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) e do International Fiscal Association (IFA). Ela é a representante Regional de Nova York/Nordeste da Women of IFA Network (WIN). Distintamente, em  2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio Forty Under 40 pela Sociedade de Contadores Públicos certificados do Estado de Nova York. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis e visivelmente fazer a diferença na profissão contábil.

Por Favor, observe: Este conteúdo é destinado a fins informativos apenas e não é uma substituição para serviços profissionais de contabilidade ou preparação tributária. Consulte seu próprio profissionais de contabilidade, tributário e jurídicos para aconselhamento relacionado à sua situação individual. Qualquer cópia ou reprodução da nossa apresentação é expressamente proíbida. Quaisquer nomes ou situações foram feitas para fins ilustrativos, quaisquer semelhanças com a vida real são pura coincidência.

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